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Teilabschluss F Einkommen aus kontrollierten ausländischen Kapitalgesellschaften 2016-03-17 Da die Einkünfte aus einem kontrollierten ausländischen Unternehmen (CFC) nicht von den Vereinigten Staaten besteuert werden, bis es repatriiert wird, haben die Unternehmen einen Anreiz, in den sogenannten Steuerparadies-Ländern Einkommen zu beziehen Steuern zu senken. Nehmen wir zum Beispiel an, dass ein US-amerikanisches Unternehmen eine kontrollierte ausländische Tochtergesellschaft in den Cayman-Inseln bildet, die keine Einkommensteuer auf Unternehmensgewinne beurteilt. Das US-Unternehmen produziert Widgets in Europa zu verkaufen. Um Steuer zu vermeiden, kann die Gesellschaft die Widgets an den Kosten zu ihrer Tochtergesellschaft in den Cayman-Inseln verkaufen. Da die Widgets an die Cayman-Tochter für Kosten verkauft werden, verdient die Gesellschaft keinen Gewinn. Dann verkauft die CFC die Widgets an ihre europäische Tochtergesellschaft zum Marktpreis, so dass sie, wenn die europäische Tochtergesellschaft sie verkauft, keinen Gewinn erzielt. Nur die Cayman-Tochter erwirtschaftet einen Gewinn, zahlt aber keine Steuer. Um diese Art von Szenario zu vermeiden, hat der U. S. Teilabschnitt F - kontrollierte ausländische Gesellschaften erlassen. Dass jedes Einkommen eines CFC, das für das Steuerjahr, in dem es erworben wurde, nicht ausgeschüttet oder anderweitig besteuert wird, als konstruktiv repatriierte und daher US-Bürger gilt, die Bürger, Einwohner, inländische Unternehmen einschließt. Partnerschaften. Grundstücke. Und Trusts der USA müssen die anteiligen Anteil ihrer CFC Subpart F Einkommen in ihrem Bruttoeinkommen enthalten. IRC 951 Sämtliche tatsächlichen Ausschüttungen sind ausgeschlossen, wenn sie bereits dem Anteilseigner zugeordnet sind und nur den Teil des Jahres enthalten, in dem die Gesellschaft als CFC qualifiziert ist. Um die Doppelbesteuerung zu verhindern. Unterteil F Erträge erhöhen die Aktionärsbasis in der Aktie und jegliche Ausschüttungen verringern die Basis. Ein CFC gilt als eine ausländische Kapitalgesellschaft, bei der US-Personen mehr als 50 der gesamten Stimmrechte oder den Wert des Unternehmensbestandes besitzen und einzeln auch mindestens 10 der CFC-Stimmrechte besitzen. Diese Regel soll verhindern, dass öffentliche Körperschaften, die im Besitz vieler Aktionäre sind, von der Regel nicht betroffen sind. Also, wenn 20 Aktionäre ein gleiches Interesse an einem CFC haben, dann ist es nicht Subpart F Regeln unterworfen. CFC-Aktionär Ein US-Aktionär, der einen Teilfondsabschluss melden muss, ist definiert als eine US-Person, die am letzten Tag des CFC-Steuerjahres direkt oder indirekt oder konstruktiv 10 oder mehr der kombinierten Stimmrechte des ausländischen Unternehmens besitzt Der die Aktie während des CFC-Steuerjahres für einen kontinuierlichen Zeitraum von 30 Tagen oder mehr gehalten hat. Ein US-Aktionär eines CFC muss Formular 5471, Informationen Rückkehr von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Unternehmen, die Informationen über die Einheit und ihre Tochtergesellschaften (IRC 6038). Das Ausbleiben des Formulars 5471 kann zu Strafen und einer reduzierten ausländischen Steuergutschrift führen. Darüber hinaus müssen Informationen über Akquisitionen, Umstrukturierungen und Dispositionen von CFC-Beteiligungen während des Steuerjahres (IRC 6046) bereitgestellt werden. Ein inländischer Kapitalgesellschafter ist berechtigt, eine ausländische Steuergutschrift für alle vom CFC gezahlten ausländischen Steuern auf Einkünfte zu verlangen, die entweder an den US-Aktionär ausgeschüttet oder zurückgeführt werden. Ein US-Unternehmen besitzt 60 der Aktien eines CFC. Das Einkommen des FCKW für das Jahr beträgt 100.000. Daher muss das US-Unternehmen eine konstruktive Dividende von 60.000 zu erkennen. Die Basis der Aktie war 400.000 vor der konstruktiven Dividende danach, sie wird um den Betrag der konstruktiven Dividende für insgesamt 460.000 erhöht. Indirektes Eigentum ist das Eigentum an einem CFC durch eine ausländische Einheit, sei es eine Körperschaft, Partnerschaft oder Vertrauen. Konstruktive Eigentumsregeln gelten grundsätzlich auch, da die Anteilsquoten der verbundenen Steuerpflichtigen zusammen addiert werden. Also, wenn Alice besitzt 30 der ausländischen Gesellschaft und ihr Sohn George besitzt 5, dann muss Alice eine konstruktive Dividende von 30 der CFCs Einkommen zu erkennen, während George muss erkennen 5. Bill, auf der anderen Seite besitzt auch 5 der CFC, aber Da er keinen Bezug zu einem der anderen Aktionäre hat, muss er keine konstruktive Dividende anerkennen, da er nicht konstruktiv mindestens 10 Aktien besitzt. Arten von Subpart F Income Subpart F Einkommen ist nicht nur irgendein Einkommen, sondern ist als Einkommen mit wenig oder keiner wirtschaftlichen Beziehung mit dem CFCs Land der Gründung gekennzeichnet. Teilabschnitt F Einkommen umfasst: Versicherungseinkommen, ausländisches Grundeinkommen, internationales Boykottfaktoreinkommen, illegale Bestechungsgelder und Einkünfte aus einem 901 (j) Ausland, die Länder sind, die Terrorismus fördern oder ansonsten von den USA nicht anerkannt werden Iran und Nordkorea. Versicherungserträge sind die Einnahmen aus Versicherungsrisiken außerhalb des Landes der Gründung des CFC. Das Einkommen der ausländischen Tochtergesellschaften (FBCI) ist das breiteste Einkommensmodell, da es alle Einkünfte einbezieht, die keine wirtschaftliche Verbindung zu seinem Herkunftsland haben. Dazu gehören 5 spezifische Arten von FBCI: ausländische persönliche Holdinggesellschaften, ausländische Basisgesellschaften (FBC) ) Umsatzeinkommen, FBC Dienstleistungen Einkommen, FBC Versandeinkommen, FBC Öl-bezogene Einkommen. Ausländische persönliche Holding-Gesellschaft Einkommen (FPHC) umfasst: Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Renten und Annuitäten überschüssige Gewinne über Verluste aus Immobilienverkäufen oder - tausche Netto-Devisengewinne, es sei denn, es war speziell im Zusammenhang mit CFC-Unternehmen braucht Einnahmen aus namentlichen Hauptverträgen bestimmte verdient Anstelle von Dividenden. FBC Umsatzeinnahmen werden aus Verkäufen erwirtschaftet, in denen das CFC bei der Erzielung der Erträge nicht erforderlich ist. Wenn also ein US-Unternehmen ein Inventar an einen CFC in Europa verkauft, der dann das Inventar nach Asien verkauft, dann gilt das als FBC-Umsatzeinkommen, da es keinen Mehrwert gibt, indem es an das europäische CFC gesendet wird. Wenn andererseits das CFC dem Inventar einen erheblichen Wert hinzufügt, dann wäre es nicht als FBC-Umsatzeinkommen zu betrachten. Ebenso ist FBC Dienstleistungen Einkommen Einkommen für die Erbringung von Dienstleistungen für oder im Auftrag einer verwandten Person, die außerhalb des CFC-Land durchgeführt wird verdient. Unterabschnitt F Einkommensausnahmen Wenn der Gesamtbetrag der FBCI plus des Bruttoversicherungseinkommens für das Steuerjahr geringer ist als der Kleinere von 5 des Bruttoeinkommens oder 1 Million, dann behandelt eine De-minimis-Ausnahme die FBCI als 0. Auf der anderen Seite, wenn FBCI plus Bruttoversicherung Einkommen überschreitet 70 des Gesamtbruttoeinkommens, so wird das gesamte Bruttoeinkommen als Subpart F-Einkommen behandelt, es sei denn, das Ausland erhebt einen Steuersatz von mehr als 90 des maximalen US-Körperschaftssteuersatzes im IRC 11. Da der aktuelle Höchstsatz 35 ist , Dann FBCI und Versicherungseinkommen nicht als Teilabschnitt F Einkommen betrachtet werden, wenn das fremde Land mindestens eine 31,5 Steuer auf dieses Einkommen bewertet. Anlage des Ergebnisses US-Aktionäre werden auf ihren anteiligen Anteil an nicht ausgeschütteten, unversteuerten CFC-Einkünften besteuert, die in Immobilien der Vereinigten Staaten investiert werden. Die US-Investition gilt als Dividende, die an die US-Aktionäre ausgezahlt wurde. US-Eigentum umfasst materiellen realen oder persönlichen Eigentums in den Vereinigten Staaten, Verpflichtungen von US-Personen, Aktien von inländischen Unternehmen und das Recht, ein Patent, Urheberrecht, Erfindung oder anderes geistiges Eigentum in den Vereinigten Staaten zu verwenden. Also, wenn Sie, ein US-Bürger, besitzen 50 der CFC, die Ihnen 10.000 verleiht, dann müssen Sie eine konstruktive Dividende von 5000 zu erkennen, da die CFC erhöht ihre US-Investitionen durch den Kauf einer US-Notenschein. Ertragskomponenten einer konstruktiven Dividendenausschüttung von CFC-Einnahmen Zur Vermeidung der Doppelbesteuerung werden Ausschüttungen aus einem CFC in erster Linie aus dem Ergebnis und dem Ergebnis (EampP) zurückgeführt, das auf US-Immobilieninvestitionen zurückzuführen ist, die bereits von EampP als konstruktive Dividende besteuert wurden Bereits als Subpart F Einkommen besteuert werden alle verbleibenden Ausschüttungen dann von EampP betrachtet, die besteuert werden. Konstruktive Dividenden erhöhen die US-Aktionärsbasis in der CFC-Aktie, während die Ausschüttungen früher besteuertes Einkommen die Basis verringern. Eine indirekte ausländische Steuergutschrift steht auch für US-Aktionäre zur Verfügung, die mindestens 10 der stimmberechtigten Aktien des CFC besitzen und die Teilkonzerne D-Dividende in ihre Rendite einbezogen haben. Eine indirekte ausländische Steuergutschrift kann auch für Subpart F-Einkünfte verfügbar sein, die bestimmten ausländischen Unternehmen mit geringerem Anteil zuzurechnen sind. IRC 902 Eine indirekte ausländische Steuergutschrift kann für ausländische Steuern bezahlt werden, die von bis zu 6 niedrigeren Stufen ausländischer Unternehmen gezahlt werden: Nicht ausschüttbare Reserve Echtzeit-Nach-Stunden-Pre-Market-News Flash Zitat Zusammenfassung Zitat Interaktive Charts Standardeinstellung Bitte beachten Sie, dass, sobald Sie Ihre Auswahl, wird es für alle zukünftigen Besuche der NASDAQ gelten. 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Ein Rücktritt durch einen Partner in Erwartung des laufenden Jahresertrags. Eine Verteilung der laufenden Jahre oder früheren Einkünfte, die für das Working Capital nicht benötigt werden. Eine vollständige oder teilweise Liquidation eines Partnerinteresses. Eine Verteilung an alle Partner in einer vollständigen Auflösung der Partnerschaft. Eine Partnerschaftsverteilung wird bei der Festlegung der Partnerschaftsanteile der Partnerschaftseinnahmen nicht berücksichtigt. Wenn ein Gewinn oder Verlust aus der Ausschüttung vom Partner anerkannt wird, ist er für das Steuerjahr anzugeben, in dem die Ausschüttung eingegangen ist. Geld oder Eigentum, das von einem Partner in Erwartung des laufenden Jahresertrages zurückgezogen wird, wird als eine am letzten Tag des Partnerschaftssteuerjahres erhaltene Ausschüttung behandelt. Wirkung auf Partnerbasis. Eine partnerbasierte Basis in ihrem Partnerschaftsinteresse wird durch das Geld und die bereinigte Basis der an den Partner verteilten Immobilien verringert (aber nicht unter Null). Siehe Adjusted Basis unter Basis von Partners Interest, später. Wirkung auf Partnerschaft. Eine Partnerschaft erkennt in der Regel keine Gewinne oder Verluste aufgrund von Ausschüttungen an Partner. Die Partnerschaft kann in der Lage sein, die Grundlage ihres nicht ausgeschütteten Eigentums anzupassen, wie später unter "Anpassung der Basis der Partnerschaftseigenschaft" erläutert wird. Bestimmte Ausschüttungen, die als Verkauf oder Umtausch behandelt werden. Wenn eine Partnerschaft die folgenden Posten verteilt, kann die Verteilung als Veräußerung oder Umtausch von Eigentum anstatt einer Verteilung behandelt werden. Unrealisierte Forderungen oder wesentlich geschätzte Inventarpositionen, die im Austausch für einen Teil des Partners an einem anderen Partnerschaftseigentum, einschließlich Geld, verteilt werden. Anderes Eigentum (einschließlich Geld), das im Austausch für irgendeinen Teil eines Partnerinteresses an unrealisierten Forderungen oder wesentlich geschätzten Bestandspositionen verteilt wird. Siehe Zahlungen für nicht realisierte Forderungen und Lagerbestände unter Veräußerung von Partnerinteressen später. Diese Behandlung gilt nicht für die folgenden Verteilungen. Eine Verteilung von Eigentum an den Partner, der das Eigentum an der Partnerschaft beigetragen. Zahlungen an einen pensionierten Partner oder Nachfolger im Interesse eines verstorbenen Partners, die die Partner sind verteilen Anteil der Partnerschaft Einkommen oder garantierte Zahlungen. Im Wesentlichen geschätzt Inventar Artikel. Die Vorräte der Partnerschaft werden als wesentlich wert - begünstigt angesehen, wenn zum Zeitpunkt der Ausschüttung ihr gesamter Marktwert mehr als 120 der auf die Immobilie entfallenden Partnerschaften beträgt. Wenn jedoch ein Hauptzweck für den Erwerb von Inventareigenschaft darin besteht, eine gewöhnliche Einkommensbehandlung zu vermeiden, indem die Aufwertung auf weniger als 120 reduziert wird, ist diese Eigenschaft ausgeschlossen. Partnergewinne oder - verluste Ein Partner erkennt in der Regel Gewinne aus einer Partnerschaftsverteilung nur insoweit an, als die in der Ausschüttung enthaltenen Gelder (und marktgängigen Wertpapiere) die bereinigte Basis des Partnerschaftsinteresses übersteigen. Jeder erzielte Gewinn wird grundsätzlich als Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf der Partnerschaftszinsen am Tag der Ausschüttung behandelt. Wenn Partnerschaftseigentum (außer marktgängige Wertpapiere, die als Geld behandelt werden) an einen Partner verteilt wird, erkennt er in der Regel keine Gewinne bis zum Verkauf oder sonstigen Verbleib der Immobilie. Ausnahmen von diesen Regeln finden Sie unter Verteilung der Partnerschulden und Nettovergütung, später. Siehe auch Zahlungen für nicht realisierte Forderungen und Lagerbestände unter Veräußerung von Partnerinteressen später. Beispiel. Die bereinigte Basis der Jos Partnerschaft Interesse beträgt 14.000. Sie erhält eine Ausschüttung von 8.000 Bargeld und Grundstücken, die eine bereinigte Basis von 2.000 und einen Marktwert von 3.000 hat. Da die erhaltenen Gelder die Grundlage ihrer Partnerschaft nicht überschreiten, erkennt Jo keinen Gewinn aus der Ausschüttung. Jeder Gewinn auf dem Land wird erkannt werden, wenn sie verkauft oder anderweitig über sie verfügt. Die Ausschüttung verringert die bereinigte Basis des Jos-Partnerschaftsinteresses auf 4.000 14.000 - (8.000 2.000). Wertpapiere, die als Geld behandelt werden. Im Allgemeinen wird eine marktfähige Sicherheit, die an einen Partner verteilt wird, als Geld behandelt, um festzustellen, ob der Gewinn an der Verteilung erkannt wird. Diese Behandlung gilt jedoch nicht grundsätzlich, wenn dieser Partner die Sicherheit der Partnerschaft beisteuerte oder eine Investitionspartnerschaft die Verteilung an einen berechtigten Partner trug. Der Betrag, der als Geld behandelt wird, ist der Wert der Sicherheiten Marktwert, wenn verteilt, verringert (aber nicht unter Null) durch den Überschuss (wenn überhaupt) von: Die Partnerschaftsanteile des Gewinns, der anerkannt werden würde, hatte die Partnerschaft alle ihre marktgängigen Wertpapiere verkauft Deren beizulegender Marktwert unmittelbar vor der Transaktion, die zu einer Ausschüttung führte, über die Partnerschaftsanteile des anteiligen Gewinns, wenn die Partnerschaft die Wertpapiere verkaufte, die sie nach der Verteilung zum Marktwert in (1) noch gehalten hat. Für weitere Informationen, einschließlich der Definition von Wertpapieren, siehe Abschnitt 731 (c) des Internal Revenue Code. Verlust auf Verteilung. Ein Partner erkennt den Verlust einer Partnerschaftsverteilung nicht an, es sei denn, die folgenden Voraussetzungen sind erfüllt. Die bereinigte Basis der Partnerinteressen an der Partnerschaft übersteigt die Ausschüttung. Das gesamte Interesse der Partner an der Partnerschaft wird liquidiert. Die Verteilung erfolgt in Geld, nicht realisierten Forderungen oder Inventurpositionen. Es gibt Ausnahmen von diesen allgemeinen Regeln. Siehe die folgenden Diskussionen. Siehe auch Liquidation bei Partners Ruhestand oder Tod unter Veräußerung von Partners Interest, später. Verteilung der Partner Schulden. Wenn eine Partnerschaft eine Partnerschuldung erwirbt und die Schuld erlischt, indem sie sie an den Partner verteilt, erkennt der Partner Kapitalgewinn oder - verlust in dem Maße an, in dem der Marktwert der Schulden von der Schuldbasis abweicht Partners Basis für Distributed Property, später). Der Partner wird so behandelt, als ob er die Schuld für seinen fairen Marktwert erfüllt habe. Wenn der Ausgabepreis (bereinigt um eine Prämie oder Diskont) der Schuld seinen Marktwert bei Verteilung übersteigt, kann der Partner den Überschussbetrag in der Gewinn - und Verlustrechnung als stornierte Schuld einbeziehen. Ebenso kann einem Unternehmenspartner ein Abzug zur Verfügung stehen, wenn der Marktwert der Schulden zum Zeitpunkt der Ausschüttung den festgelegten Ausgabepreis übersteigt. Netto-Vorlaufgewinn. Ein Partner muss in der Regel Gewinne aus der Verteilung von Immobilien (außer Geld) zu erkennen, wenn der Partner schätzte Eigentum an der Partnerschaft während der 7-Jahres-Zeitraum vor dem Vertrieb. Eine 5-jährige Frist gilt für Vermögensgegenstände, die vor dem 9. Juni 1997 beigesteuert wurden oder im Rahmen eines schriftlichen verbindlichen Vertrages: Dies war am 8. Juni 1997 und zu jedem Zeitpunkt danach vor dem Beitrag gültig Höhe des Eigentums. Der erkannte Gewinn ist der kleinere der folgenden Beträge. Der Überschuss von: Der Marktwert der Immobilie in der Verteilung erhalten, über Die bereinigte Basis des Partners Partnerschaft an der Partnerschaft unmittelbar vor der Verteilung, reduziert (aber nicht unter Null) von jedem Geld in den Vertrieb erhalten. Der Netto-Prämissengewinn des Partners. Dies ist der Nettogewinn der Partner würde erkennen, wenn das gesamte Eigentum durch den Partner innerhalb von 7 Jahren (5 Jahre für Eigentum beigetragen vor dem 9. Juni 1997) der Verteilung und gehalten durch die Partnerschaft unmittelbar vor der Verteilung wurden an eine andere verteilt Partner, außer einem Partner, der mehr als 50 Partnerschaften besitzt. Informationen über die Verteilung der zugeschlagenen Immobilien an einen anderen Partner finden Sie weiter unten im Abschnitt "Transaktionen zwischen Partnerschaft und Partnern". Der Charakter der Verstärkung wird durch Bezugnahme auf den Charakter der Netto-Vorverteilungsverstärkung bestimmt. Dieser Gewinn ist zusätzlich zu jedem Gewinn der Partner muss erkennen, wenn das Geld verteilt ist mehr als seine oder ihre Basis in der Partnerschaft. Für diese Regeln, der Begriff Geld umfasst marktgängige Wertpapiere wie Geld behandelt, wie bereits erörtert. Wirkung auf Basis. Die bereinigte Basis der Part - nerinteressen an der Partnerschaft wird durch jeden vom Partner anerkannten Netto-Vorsteuergewinn erhöht. Anders als für Zwecke der Bestimmung der Verstärkung wird der Anstieg so behandelt, wie er unmittelbar vor der Verteilung auftritt. Siehe Basis von Partners Interest, später. Die Partnerschaft muss ihre Grundlage in jeder Eigenschaft anpassen, die der Partner innerhalb von 7 Jahren (5 Jahre für Eigentum, die vor dem 9. Juni 1997 beigesteuert wurde) an der Ausschüttung beteiligt hat, um einen Gewinn zu reflektieren, den der Partner nach dieser Regel anerkennt. Ausnahmen. Jeder Teil einer Verteilung, der Eigentum des Partners ist, der zuvor an der Partnerschaft beteiligt war, wird bei der Bestimmung der Höhe der überschüssigen Ausschüttung oder des Partnernetzes nicht berücksichtigt. Zu diesem Zweck enthalten die zuvor betei - ligten Gesellschaften keine Beteiligung an einem Unternehmen, soweit der Wert auf das Vermögen entfällt, das dem Unternehmen nach der Beteiligung der Beteiligung an der Gesell - schaft zugeführt wurde. Die Gewinnrealisation nach dieser Regelung gilt auch nicht für die Ausschüttung nicht realisierter Forderungen oder für im Wesentlichen ausgewiesene Bestände, wenn die Ausschüttung, wie oben erläutert, als Veräußerung oder Umtausch behandelt wird. Partner Basis für verteilte Immobilien Sofern nicht eine vollständige Liquidation eines Partnerinteresses vorliegt, ist die Basis des Eigentums (außer Geld), das durch eine Partnerschaft an den Partner verteilt wird, die bereinigte Basis der Partnerschaft unmittelbar vor dem Vertrieb. Allerdings kann die Grundlage des Eigentums an den Partner nicht mehr als die bereinigte Basis seines Interesses an der Partnerschaft durch jedes Geld in der gleichen Transaktion reduziert werden. Beispiel 1. Die bereinigte Basis der Beths Partnerschaft beträgt 30.000. Sie erhält eine Verteilung von Immobilien, die eine bereinigte Basis von 20.000 an die Partnerschaft und 4.000 in bar hat. Ihre Basis für das Grundstück ist 20.000. Beispiel 2. Die bereinigte Basis des Mikes-Partnerschaftsinteresses beträgt 10.000. Er erhält eine Ausschüttung von 4.000 Barmitteln und Immobilien, die eine bereinigte Basis für die Partnerschaft von 8.000 hat. Seine Basis für die verteilte Eigenschaft ist auf 6.000 begrenzt (10.000 - 4.000, das Geld, das er erhält). Vollständige Auflösung der Partnerinteressen. Die Grundlage des Eigentums, das bei der vollständigen Liquidation eines Partnerinteresses erhalten wird, ist die bereinigte Basis der Partnerinteressen an der Partnerschaft, die um jegliches Geld reduziert wird, das an den Partner in derselben Transaktion verteilt wird. Partners Zeitraum. Eine Partner-Haltedauer für das Eigentum an den Partner verteilt enthält die Periode der Immobilie von der Partnerschaft gehalten wurde. Wenn die Immobilie von einem Partner zur Partnerschaft beigesteuert wurde, ist auch der Zeitraum, den sie von diesem Partner gehalten wurde, enthalten. Basis unter Eigenschaften aufgeteilt. Ist die Basis des erhaltenen Vermögens die bereinigte Basis des Partnerinteresses an der Partnerschaft (verringert um das in der gleichen Transaktion erhaltene Geld), muss es auf die an den Partner verteilten Immobilien aufgeteilt werden. Für Grundstücke, die nach dem 5. August 1997 ausgeschüttet werden, wird die Basis nach folgenden Regeln zugewiesen. Legen Sie die Basis zunächst auf nicht realisierte Forderungen und Inventurpositionen, die in der Ausschüttung enthalten sind, zuordnen, indem jeder Position, die der bereinigten Partnerschaft entspricht, eine Basis zugewiesen wird, die unmittelbar vor der Ausschüttung in der Position steht. Wenn die Summe dieser zugeordneten Basen die zurechenbare Basis übersteigt, verringern Sie die zugewiesenen Basen um den Betrag des Überschusses. Verteilen Sie die verbleibende Basis auf andere Eigenschaften als unrealisierte Forderungen und Bestandsveränderungen, indem Sie jeder Eigenschaft, die der bereinigten Partnerschaft entspricht, eine Basis in der Eigenschaft unmittelbar vor der Verteilung zuweisen. Wenn die zurechenbare Basis die Summe dieser zugeordneten Basen übersteigt, erhöhen Sie die zugewiesenen Basen um den Betrag des Überschusses. Wenn die Summe dieser zugeordneten Basen die zurechenbare Basis übersteigt, verringern Sie die zugewiesenen Basen um den Betrag des Überschusses. Zuordnen einer Basiserhöhung. Ordnen Sie eine beliebige in der Regel (2) erforderliche Erhöhung des Grundkapitals zu, und zwar zunächst auf Immobilien mit nicht realisierter Aufwertung im Umfang der nicht realisierten Werterhöhung. (Wenn der Basisanstieg geringer ist als die Summe der nicht realisierten Werterhöhungen, verteilen Sie diese im Verhältnis zu ihren jeweiligen nicht realisierten Werten.) Verteilen Sie alle verbleibenden Basiseffekte im Verhältnis zu ihren jeweiligen Marktwerten. Beispiel. Julies Basis in ihrer Partnerschaft Interesse ist 55.000. In einer Verteilung in Liquidation ihres gesamten Interesses, erhält sie Eigenschaften A und B, von denen weder Inventar noch unrealisierte Forderungen ist. Die Eigenschaft A hat eine bereinigte Basis für die Partnerschaft von 5.000 und einen Marktwert von 40.000. Die Eigenschaft B hat eine bereinigte Basis für die Partnerschaft von 10.000 und einen Marktwert von 10.000. Um ihre Basis in jedem Eigentum zu bestimmen, schreibt Julie zuerst Grundlagen von 5.000 für Eigenschaft A und 10.000 für Eigenschaft B (ihre bereinigten Basen für die Partnerschaft). Dies verlässt einen Anstieg von 40.000 (die 55.000 zuweisbare Basis abzüglich der 15.000 insgesamt der zugeordneten Basen). Zuerst beläuft sie 35.000 auf Eigentum A (seine nicht realisierte Wertschätzung). Die verbleibenden 5.000 werden zwischen den Immobilien auf Basis ihrer Marktwerte verteilt. 4.000 (40.000 / 50.000) wird der Eigenschaft A zugewiesen und 1.000 (10.000 / 50.000) wird der Eigenschaft B. Julies Basis in Eigentum A zugewiesen 44.000 (5.000 35.000 4.000) und ihre Basis in Eigentum B ist 11.000 (10.000.000). Zuordnung einer Basisabnahme. Verwenden Sie die folgenden Regeln, um eine in Regel (1) oder Regel (2) erforderliche Basisabsenkung früher zuzuordnen. Ordnen Sie die Basisabnahme zunächst auf Positionen mit nicht realisierter Abschreibung im Umfang der nicht realisierten Abschreibungen zu. (Wenn die Basisabnahme unter der Summe der nicht realisierten Abschreibungen liegt, verteilen Sie diese auf die entsprechenden Beträge der nicht realisierten Abschreibungen.) Verteilen Sie alle verbleibenden Basisabschläge unter allen Positionen im Verhältnis zu den jeweils zugewiesenen Basisbeträgen (1)). Beispiel. Toms Basis in seinem Partnerschaftsinteresse ist 20.000. In einer Verteilung in Liquidation von seinem gesamten Interesse erhält er die Eigenschaften C und D, von denen weder Inventar noch unrealisierte Forderungen. Eigentum C hat eine bereinigte Basis für die Partnerschaft von 15.000 und einem Marktwert von 15.000. Die Immobilie D hat eine bereinigte Basis für die Partnerschaft von 15.000 und einen Marktwert von 5.000. Um seine Basis in jeder Eigenschaft zu bestimmen, weist Tom zuerst Grunde von 15.000 auf Eigentum C und 15.000 auf Eigentum D (ihre bereinigten Basen auf die Partnerschaft). Dies beläuft sich auf 10.000 Basispunkte (die 30.000 Summe der zugeordneten Basen abzüglich der 20.000 zuweisbaren Basis). Er ordnet die gesamten 10.000 zu Eigentum D (seine nicht realisierte Abschreibung). Toms-Basis in Eigenschaft C ist 15.000 und seine Basis in Eigenschaft D ist 5.000 (15.000 - 10.000). Ausschüttungen vor dem 6. August 1997. Für Grundstücke, die vor dem 6. August 1997 ausgeschüttet wurden, verteilen Sie die Basis nach folgenden Regeln. Ordnen Sie die Basis zuerst den nicht realisierten Forderungen und Beständen an, die in der Ausschüttung enthalten sind, in dem Umfang der bereinigten Partnerschaften in diesen Positionen. Wenn die anteilsbasierten Partnerschaften in diesen Posten die zurechenbare Basis überschritten haben, verteilen Sie die Posten im Verhältnis zu ihren bereinigten Basen an die Partnerschaft. Verteilen Sie jede verbleibende Basis auf andere verteilte Eigenschaften im Verhältnis zu ihren bereinigten Basen auf die Partnerschaft. Partner interessieren sich mehr als partnerschaftlich. Ist die Grundlage eines Partnerschaftsinteresses, das bei einer vollständigen Liquidation der Partnerinteressen aufgeteilt wird, mehr als die partnerschaftlich bereinigten Basis für die verteilten nicht realisierten Forderungen und Inventarpositionen und wird keine andere Eigenschaft verteilt, auf die der Partner die verbleibende Basis anwenden kann Hat der Partner einen Kapitalverlust im Umfang der verbleibenden Basis der Partnerschaft. Sonderanpassung auf Basis. Ein Partner, der einen Teil seines Partnerschaftsinteresses an einem Verkauf oder Austausch oder nach dem Tod eines anderen Partners erworben hat, kann in der Lage sein, eine spezielle Basisanpassung für das von der Partnerschaft verteilte Eigentum zu wählen. Zur Auswahl der Sonderanpassung muss der Partner die Ausschüttung innerhalb von 2 Jahren nach dem Erwerb der Partnerschaft erhalten haben. Die Partnerschaft darf auch nicht die optionale Anpassung an die Basis gewählt haben, die später unter "Anpassung der Grundlagen der Partnerschaftseigenschaft" erläutert wurde, als der Partner die Partnerschaft erwarb. Wenn ein Partner diese spezielle Basisanpassung wählt, ist die Partnergrundlage für die verteilte Immobilie die gleiche wie bei der Wahl der optionalen Anpassung auf die Basis. Diese zugewiesene Basis wird jedoch nicht durch irgendeine Erschöpfung oder Abschreibung verringert, die zulässig oder zulässig gewesen wäre, wenn die Partnergesellschaft zuvor die optionale Anpassung gewählt hätte. Die Wahl muss mit der Steuererklärung der Gesellschafter für das Jahr der Ausschüttung getroffen werden, wenn die Ausschüttung eine Wertminderung, Erschöpfung oder Amortisation beinhaltet. Wenn die Wahl nicht für das Verteilungsjahr getroffen werden muss, muss sie mit der Rendite für das erste Jahr erfolgen, in dem die Grundlage der verteilten Immobilie für die Einkommensteuer der Gesellschafter einschlägig ist. Ein Partner, der diese spezielle Basisanpassung wählt, muss eine Erklärung zu seiner Steuererklärung anhängen, die der Partner nach Abschnitt 732 (d) des Internal Revenue Code wählt, um die Basis der in einem Vertrieb erhaltenen Immobilien anzupassen. Die Erklärung muss die Berechnung der Sonderbasisanpassung für die verteilte Immobilie und die Liste der Eigenschaften, denen die Anpassung zugewiesen worden ist, zeigen. Beispiel. Bob kaufte ein 25 Interesse an der X-Partnerschaft für 17.000 Bargeld. Zum Zeitpunkt des Kaufs bestand das Partnerschaftsinventar mit einer Basis für die Partnerschaft von 14.000 und einem Marktwert von 16.000. So waren 4.000 von den 17.000, die er gezahlt hatte, auf seinen Anteil des Inventars auf der Grundlage der Partnerschaft von 3.500 zurückzuführen. Innerhalb von zwei Jahren nach Erwerb seines Interesses zog sich Bob aus der Partnerschaft zurück und erhielt für sein gesamtes Interesse Bargeld in Höhe von 1.500, Inventar mit einer Basis für die Partnerschaft von 3.500 und einem anderen Eigentum mit einer Basis von 6.000. Der Wert des erhaltenen Inventars betrug 25 des Wertes aller Partnerschaftsinventare. (Es ist unerheblich, ob das Inventar, das er erhalten hat, zur Hand war, wenn er sein Interesse erworben hat). Da die Partnerschaft, von der Bob zurückging, die optionale Anpassung nicht auf Basis der Basis machte, beschloß er, die Basis des erhaltenen Inventars anzupassen. Sein Anteil an der Partnerschaftsbasis für das Inventar wird um 500 erhöht (25 der 2.000 Differenz zwischen dem 16.000 Marktwert des Inventars und seiner 14.000-Basis für die Partnerschaft zum Zeitpunkt des Interesses). Die Anpassung gilt nur für die Bestimmung seiner neuen Grundlage im Inventar und nicht für Zwecke der Partnerschaftsgewinnung oder - verlust. Die Summe, die unter den in der Ausschüttung erhaltenen Liegenschaften Bob zuzuteilen ist, beträgt 15.500 (17.000 Zinsen - 1.500 Kassenmittel). Seine Basis in den Inventarpositionen beträgt 4.000 (3.500 Partnerschaftsbasis 500 Sonderanpassungen). Die restlichen 11.500 sind auf seine neue Basis für das andere Eigentum, das er erhalten hat, zugeordnet. Obligatorische Anpassung. Ein Partner hat nicht immer die Wahl, diese spezielle Anpassung auf Basis zu machen. Die besondere Anpassung auf die Basis muss für eine Verteilung des Vermögens erfolgen (ob innerhalb von 2 Jahren nach dem Erwerb der Partnerschaft), wenn alle folgenden Bedingungen erfüllt sind, als der Partner die Partnerschaft erhalten hat. Der Marktwert aller Partnerschaftseigentum (außer Geld) betrug mehr als 110 seiner bereinigten Basis für die Partnerschaft. Wäre eine Liquidation der Partnerinteressen unmittelbar nach dem Erwerb vorliegen, hätte eine Zuteilung der Basis dieser Zinsen nach den allgemeinen Grundsätzen (die zuvor unter den Grundsätzen unter den Eigenschaften aufgeteilt wurden) die Grund - lage der nicht abgeschriebenen Immobilien verringert, Erschöpft, oder amortisiert und erhöht die Grundlage der Eigenschaft, die sein könnte. Die optionale Basisanpassung hätte, wenn sie von der Partnerschaft gewählt worden wäre, die Partnerbasis für die tatsächlich verteilte Immobilie geändert. Erforderliche Anweisung. Im Allgemeinen, wenn ein Partner eine spezielle Basisanpassung wählt und die Partnerschaft benachrichtigt oder wenn die Partnerschaft eine Ausschüttung vornimmt, für die die spezielle Basisanpassung zwingend vorgeschrieben ist, muss die Partnerschaft dem Partner eine Erklärung vorlegen. Die Erklärung muss die für den Partner notwendigen Informationen enthalten, um die spezielle Basisanpassung zu berechnen. Wertpapiere des Umlaufvermögens. Eine Partnerschaftsbasis in marktgängigen Wertpapieren, die in einer Partnerschaftsverteilung, wie in den vorangegangenen Diskussionen festgelegt, erhalten wurde, wird durch jeden Gewinn erhöht, der durch die Behandlung der Wertpapiere als Geld anerkannt wird. Siehe Wertpapiere, die früher als Geld unter Partners Gain or Loss behandelt wurden. Der Basisanstieg wird unter den Wertpapieren im Verhältnis zu den jeweiligen nicht realisierten Wertsteigerungen vor dem Basisanstieg verteilt.